MÖLLERS JURIDIK

Skattetillägg

Bokföringens betydelse

by

Med jämna mellanrum kommer det domar som belyser hur viktigt det är att ha en ordnad bokföring. I den senaste domen från kammarrätten i Göteborg konstaterades att ett bolag som ägde lokaler och hyrde ut vissa delar av dessa lokaler till sitt dotterbolag. Dotterbolaget bedrev hotellverksamhet och betalade ingen hyra för lokalerna enligt bokföringen i moderbolaget. Samtidigt konstaterade Skatteverket att moderbolaget inte redovisade någon ingående mervärdesskatt för uthyrningen. Moderbolaget var frivilligt skattskyldig för mervärdesskatt i samband med uthyrning av lokaler för momspliktig verksamhet.

Kammarrättens dom

Kammarrätten dom innebar att det konstaterades att moderbolaget inte hade redovisat några hyresintäkter från uthyrningen. Inte heller hade ingående mervärdesskatt redovisats. Förutom detta kunde det konstateras att ägarna till moderbolaget hade tagit ut lön ur bolaget utan att detta hade redovisats till Skatteverket. Moderbolaget påfördes därmed arbetsgivaravgifter och ägarna beskattades för inkomst av tjänst. Slutligen blev moderbolaget påfört skattetillägg då det ansågs att bolaget hade lämnat oriktig uppgift.

I domskälen framfördes följande. Att det klart framgår att hyresförhållandet mellan moderbolaget och dotterbolaget har varit aktuellt. Att moderbolaget skulle ha redovisat motsvarande hyresintäkter och utgående mervärdesskatt i sina deklarationer. Skatteverket har haft rätt i sitt beslut att det utifrån bokföringen inte går att se om det är moder- eller dotterbolaget som bedrivit hotellverksamheten. Kammarrätten gör därefter en samlad bedömning att det är moderbolaget som bedrivit hotellverksamheten efter att dotterbolaget upphört med sin verksamhet. Eftersom att det inte går att utgå från bokföringen godkänner kammarrätten Skatteverkets skönsbeskattning. Slutligen fastställer kammarrätten Skatteverkets påförda skattetillägg då oriktig uppgift hade lämnats i och med att moderbolaget inte hade redovisat samtliga inkomster i hotellverksamheten.

Bokföringens betydelse

I detta mål framgår verkligen hur mycket bokföringen inverkar på en skattskyldig vid exempelvis en revision. Går det inte utifrån bokföringen och annat inlämnat underlag till Skatteverket att fastställa slutlig skatt finns en stor risk för att den skattskyldige blir skönsbeskattad.

Skattetillägget

Den vanligaste orsaken till att skattetillägg påförs vid en skönsbeskattning är att den skattskyldige inte har lämnat någon inkomst- eller skattedeklaration. I dessa fall uppskattar Skatteverket normalt inkomst, moms och arbetsgivaravgifter från tidigare deklarationer. Vid dessa tillfällen är det förhållandevis enkelt att undanröja det påförda skattetillägget.

Kontakta oss

Vid frågor kring skönsbeskattning och skattetillägg vid sådana tillfällen är ni välkomna att kontakta Möllers Juridik för inledningsvis kostnadsfri skatterådgivning. Vid detta samtal kan jag i de flesta fallen göra en bedömning om det finns något att göra för att förändra skattebeslutet.

 

Självrättelse

by

Möllers Juridik har genomfört mängder av självrättelser och har stor erfarenhet av hur förfarandet är vid självrättelse. De flesta som överväger att upprätta en självrättelse och lämna över denna till Skatteverket har inkomster utomlands. För att självrättelse ska vara aktuellt är det viktigt att notera att det är inkomster som uppstår utomlands som utgör skäl för en självrättelse. Det vill säga om du bara har ett bankkonto utomlands med en summa pengar som inte ger några ytterligare inkomster så behöver ingen självrättelse ske. Dock är det ofta inkomsterna som finns på bankkontot kommer från tidigare inkomster och därmed bör en självrättelse genomföras. Att enbart ha ett bankkonto utomlands ger ofta intäktsräntor som ofta ska beskattas i Sverige om du är bosatt eller har din hemvist i Sverige.

I de fall en person undgår att redovisa dennes inkomster utomlands när denne är bosatt eller har sin hemvist i Sverige riskerar denne att påföras skattetillägg på inkomsten, förutom risken att påföras skattetillägg kan personen bli åtalsanmäld för skattebrott alternativt grovt skattebrott.

Normalt behöver inte en självrättelse omfatta inkomster som personen erhållit från utlandet längre än sex år tillbaka i tiden. Det innebär att under 2018 så kan självrättelsen omfatta inkomster från 2012 och senare. Om en person däremot har haft inkomster utomlands där den undandragna skatten utgör mer än 10 prisbasbelopp vid det aktuella året så måste inkomsten redovisas upp till tio år tillbaka. Exempelvis har en person en inkomst från utlandet under 2010 som skulle innebära en skatt i Sverige som överstiger 422 000 så måste även denna inkomst redovisas. Vid så hög undandragen skatt kan en utredning från Skatteverket innebära att personen riskerar att åtalas för grovt skattebrott, vilket kan ge mellan sex månaders fängelse upp till sex års fängelse.

Möjligheten till att göra en självrättelse försvinner i samma ögonblick som Skatteverket påbörjar en utredning avseende eventuella inkomster från utlandet.

En självrättelse behöver inte alltid innebära att det tillkommer skatt. Om en person har kapitalförluster från utlandet brukar det normalt vara möjligt att göra avdrag för den förlusten i Sverige.

Kontakt vid självrättelse

Funderar du på att göra en självrättelse kontakta Möllers Juridik för att erhålla inledningsvis kostnadsfri rådgivning.

Skönsbeskattning och dess innebörd

by

Vid de fall då Skatteverket granskar inkomstdeklarationer händer det ofta att en inkomstdeklaration där ingen inkomst av tjänst har redovisats stannar i Skatteverkets system. Detta brukar vanligtvis innebära att Skatteverket påbörjar en utredning där det görs olika bedömningar av den skattskyldiges inkomster. I de fall då Skatteverket anser att klagande inte har kunnat visa inkomster som denne har kunnat leva på upprättar Skatteverket ett förslag till beslut där Skatteverket skönsmässigt uppskattar en inkomst av tjänst. Skälen till detta är för att Skatteverket misstänker att den skattskyldige har levt på oredovisade inkomster. När Skatteverket gör denna bedömning tittar Skatteverket även på anhöriga. Det finns flera sätt där det finns möjlighet att undgå skönsbeskattning.

Kammarrätten i Stockholm har i en nyligen avkunnad dom angett att en skönsbeskattning kan sättas ned på grund av att den skattskyldige har kunnat leva på återbetalning av privata lån.

Kammarrätten sade följande i domskälen

Kammarrätten anser att den skönsmässigt uppskattade inkomsten ska minskas med en summa som utgjort lån från den skattskyldiges syster och som regelbundet betalats till honom. Förutom detta hade den skattskyldige argumenterat för att den beslutade skönsbeskattningen skulle undanröjas därför att den skattskyldige hade kunnat leva på ett väldigt sparsamt sätt och det gick därför inte att hänvisa till förbehållsbeloppet som gällde det aktuella beskattningsåret. Kammarrätten ansåg inte att det som den skattskyldige framförde avseende dennes förmåga att leva väldigt sparsamt inverkade på kammarrättens bedömning.

I ärenden gällande skönsbeskattning är det ofta det påförs ett skattetillägg på grund av att Skatteverket anser att den skattskyldige har lämnat en oriktig uppgift genom att denne inte har redovisat sina inkomster.

Det finns möjligheter för att undgå påfört skattetillägg, kontakta gärna Möllers Juridik för inledningsvis kostnadsfri skatterådgivning.

 

Skattetillägg och oriktig uppgift

by

Kammarrätten i Göteborg meddelade nyligen en dom som omfattar bland annat Skatteverkets bevisbörda, oriktig uppgift och beviskrav vid påförande av skattetillägg.

Det som är intressant i domen är att kammarrätten uttalar, om Skatteverket har visat omständigheter som talar för att den skattskyldige har haft oredovisade inkomster innebär detta inte nödvändigtvis att den skattskyldige har lämnat oriktiga uppgifter. I aktuella domen hade Skatteverket påfört skattetillägg på grund av oriktigt uppgift.

Kammarrätten framförde att det inte klart framgått att den skattskyldige har lämnat oriktiga uppgifter enbart av det skälet att den skattskyldige inte redovisat vissa inkomster. Detta är en avsevärd skillnad jämfört med vad förvaltningsrätten framförde i sina domskäl. Förvaltningsrätten uttalade att genom att den skattskyldige inte redovisat aktuella inkomster i sina inkomstdeklarationer har den skattskyldige lämnat sådana oriktiga uppgifter som utgör grund för skattetillägg. Skäl för att ändå inte ta ut skattetillägg eller att helt eller delvis befria skattskyldig från påförda skattetillägg har inte framkommit

Detta förfarandesätt skiljer sig från hur domstolarna tidigare har resonerat i deras domskäl. I normala fall brukar skattetillägget stå fast i en domstolsprövning om det kan konstateras att den skattskyldige inte har redovisat samtliga inkomster och Skatteverket har kunnat gjort det klart sannolikt att det förfarit på det sättet.

Det ska framföras att detta enbart är en kammarrättsdom. Dock har kammarrätten särskilt berört att i de fall en skattskyldig inte redovisat samtliga inkomster innebär inte detta med automatik att oriktig uppgift har lämnats, vilket innebär ett avsteg från tidigare bedömningar. Skatteverkets bedömningar avseende lämnande av oriktig uppgift kommer troligtvis även i fortsättning innebära att Skatteverket anser att oriktig uppgift har lämnats i de fall den skattskyldige inte har redovisat inkomster.

Eventuellt skattetillägg?

Är du som privatperson eller som företagare i en pågående process med Skatteverket som bland annat innehåller bedömningar avseende oriktig uppgift och skattetillägg? Kontakta Möllers Juridik för rådgivning och i de fall du önskar ett ombud i processen gentemot Skatteverket.

 

En digital lösning från Everday